20180205 A+C-T 10 NOTA BENE

TOP-10 NOTA BENE

1. 26.01.2018 года Национальным Банком Украины был повышен учетную ставку до 16% годовых
2. в ДФС подтвердили целесообразность возмещения расходов работника на такси в командировке, и невключение их в налогооблагаемый доход;
3. налоговики напомнили о порядке учета налогоплательщиков при изменении административно-территориальной принадлежности;
4. в ДФС разъяснили о порядке признания и отражения доходов по договору поручения физическим лицом-предпринимателем на упрощенной системе налогообложения;
5. налоговики разъяснили вопрос о возможности включения амортизации основных средств в расходы физического лица предпринимателя на общей системе налогообложения;
6. в ДФС разъяснили о порядке налогообложения расходов на проезд по командировке, после которого работник взял отпуск;
7. налоговики разъяснили вопрос об условиях отнесения к безнадежной задолженности средств, «зависли» на счету в банке ликвидируемого. 

УЧЕТ

Правление НБУ приняло решение повысить учетную ставку до 16% годовых с 26.01.2018. К 26.01.2018 учетная ставка равнялась 14,5%

Решение Правления НБУ «О размере учетной ставки» от 25.01.2018 № 43-рш

В ДФС разъяснили, что в случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса Украины).
Пунктом 1 ст. 1000 Гражданского кодекса Украины определено, что по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.
Следовательно, в случае получения физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога средств от оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, заключенным с соблюдением требований п. 1 ст. 1000 Гражданского кодекса Украины, в книге учета доходов отражается вся сумма средств, поступившая на текущий счет плательщика налога и / или полученной наличными, по таким договорам.
При заполнении налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного.

Письмо ДФС от 22 января 2018 № 250 / Б / 99-99-13-01-02-14 / ИПК

Налоговики разъяснили, что в случае если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия налогоплательщика - физического лица из командировки согласно приказу о командировке в связи с его задержкой на несколько рабочих дней, оформлена отпуском, то сумма возмещенных таком плательщику расходов на проезд с места отдыха, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

Письмо ДФС от 22.01.2018 № 242 / Ш / 99-99-13-02-03-14 / ИПК 

РАСХОДЫ

В ДФС напомнили, что физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения, начиная с 01.01.2017 г.., Имеет право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления со стоимости приобретенных после 01.01 .2017 г. основных средств и нематериальных активов или самостоятельно изготовленных основных средств, при наличии подтверждающих на осуществление таких расходов документов. При этом начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств стал пригодным для полезного использования.

Письмо ДФС от 23.01.2018 № 258 / М / 99-99-13-01-02-14 / ИПК

КОНТРОЛЬ

В ДФС разъяснили, что суммы НДС, указанные в несвоевременно зарегистрированной налоговой накладной, можно включить в состав налогового кредита того налогового периода, в котором накладную зарегистрировали в ЕРНН.

С 03.12.2017 предельный срок регистрации для таких накладных - не позднее чем за 1095 календарных дней с даты их составления. Итак списанию в доход / затраты по прохождению 365 дней (которым ранее устанавливался предельный срок для регистрации) подлежат налоговые накладные выписаны не позднее 03.12.2017.

Как разъяснили налоговики, это правило касается и налогоплательщиков, применяющих кассовый метод налогового учета.

Письмо ДФС от 15.01.2018 № 150/6 / 99-99-15-03-02-15 / ИПК

Налоговики уточнили, что в случае, когда предприятие меняет местонахождение, оно платит налоги по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода. При этом до окончания года предприятие учитывается в органе контроля по предыдущему местонахождению с признаком, что оно является налогоплательщиком до окончания года.

Поэтому в случае изменения местонахождения через изменение административного района предприятие до окончания текущего бюджетного года отчитывается и платит налоги и сборы по предыдущему местонахождению.

Однако это правило не касается отчетности по ЕСВ. Изменив местонахождение, предприятие уже за этот отчетный период должен подавать Отчет по ЕСВ в орган доходов и сборов по новому месту учета.

Письмо ДФС от 16.01.2018 № 166/6 / 99-99-13-01-01-15 / ИПК

В ДФС объяснили, что средства, находящиеся на текущем счете банка, могут быть признаны безнадежной задолженностью при наличии подтверждающих документов о прекращении банка-должника как юридического лица в связи с его ликвидацией.

Письмо ДФС от 24.01.2018 № 269/6 / 99-99-15-02-02-15 / ИПК

НАЛОГИ

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда предприятие передало на хранение товарно-материальные ценности (ТМЦ). Хранитель не вернул такие ТМЦ. Суд обязал хранителя вернуть ТМЦ в соответствующем количестве и качестве. Но по просьбе государственного исполнителя суд изменил способ и порядок исполнения решения на взыскание с хранителя денежного эквивалента стоимости утраченных ТМЦ.

В такой ситуации налоговики приравнивают средства в возмещение ущерба в компенсации стоимости такого имущества. Соответственно, суммы таких средств включают в базу обложения НДС.

Письмо ДФС от 18.01.2018 № 223/6 / 99-99-15-03-02-15 / ИПК

В ДФС разъяснили, что возмещены работнику расходы на такси в командировке не включают в его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода. Но при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость таких расходов.

Соответственно, НДФЛ и военный сбор с работника удерживать не нужно. Такой вывод налоговиков касается предприятий, которые не финансируются за счет бюджетных средств.

Письмо ДФС от 11.01.2018 № 114/6 / 99-99-13-02-03-15 / ИПК

Согласно разъяснению ДФС определены особенности налогообложения НДС при зачислении аванса по одному договору в счет оплаты по другому. Итак, если поставщиком на дату получения предоплаты по Договору 1 был определен НДС и в дальнейшем по договоренности сторон предоплата была зачтена в счет оплаты по Договору 2, поставщик имеет право выписать расчеты корректировки и уменьшить начислено обязательства по НДС. Расчеты корректировки состоят на дату подписания документа, на основе которого, средства, полученные по Договору 1 были зачислены в счет оплаты по Договору 2.

Если по Договору 2 уже были отгружены товары / оказанные услуги и на дату поставки ( «первого события») составлен и зарегистрирован налоговые накладные, то после переноса оплаты на него из Договора 1 - налоговая накладная не составляется. Если же на дату подписания документа, на основе которого, средства, полученные по Договору 1 были зачислены в счет оплаты по Договору 2, такие товары / услуги поставлены не были, то возникает необходимость составить и зарегистрировать на эту дату налоговую накладную.

Письмо ДФС ВИЧ 17.01.2018 № 196/6 / 99-99-15-03-02-15 / ИПК